MVA for DJ-er: når er honoraret fritatt?

Merverdiavgiftsloven § 3-7 annet ledd unntar kunstnerisk fremføring av åndsverk fra avgiftsplikt. Er opptredenen din en kunstnerisk fremføring, skal du ikke fakturere merverdiavgift på honoraret.

Men unntaket er ikke et yrkesunntak. Det henger ikke ved deg fordi du er DJ — det henger ved den enkelte jobben. Skatteetaten har i praksis skilt skarpt mellom kreative DJ-sett og ren musikkavspilling, og har i minst én sak konkludert med at DJ-arrangementer falt utenfor unntaket.

Unntatt (0 %): Du gjør en live-opptreden der du mikser låter, justerer beats, legger på sampler, looper elementer eller bruker mikrofonen aktivt. Du skaper et eget uttrykk, og fremfører et åndsverk.

Pliktig (25 %): Du fungerer som en ren avspiller. Setter du på en ferdig spilleliste, skifter låter uten miksing, eller leier ut deg selv sammen med anlegget uten vesentlig kunstnerisk egeninnsats, er dette en ordinær tjeneste — og da gjelder alminnelig sats.

Den samme DJ-en kan altså ha et unntatt oppdrag på lørdag og et avgiftspliktig på søndag. Det er jobben som avgjør, ikke personen.

Leier du ut lyd, lys, mikrofoner eller annet utstyr, er det alminnelig sats på 25 % uansett hvor kunstnerisk selve settet ditt er. Utstyrsutleie er ikke en fremføring av et åndsverk.

Derfor bør honorar og utstyr alltid stå som separate linjer i tilbudet. Blander du dem til én pris, mister du muligheten til å behandle dem riktig — og du gjør det vanskeligere for både deg selv og kunden å se hva som faktisk er kjøpt.

Har du avgiftspliktig omsetning — for eksempel utstyrsutleie eller ren avspilling — må du registrere deg i Merverdiavgiftsregisteret så snart den omsetningen passerer 50 000 kroner i løpet av en tolvmånedersperiode.

Merk at det er den avgiftspliktige delen som teller mot grensen. Har du 300 000 kroner i unntatte honorarer og 40 000 kroner i utstyrsutleie, er du under grensen.

Er du ikke registrert, kan du heller ikke fakturere merverdiavgift — og du får ikke fradrag for avgift på det du kjøper inn.

Er honoraret unntatt, skriver du 0 i mva-feltet og legger ved henvisningen: «Unntatt merverdiavgift etter merverdiavgiftsloven § 3-7 (2) — kunstnerisk fremføring».

Uten den henvisningen ser en nullet mva-linje ut som en forglemmelse. Med den er det tydelig at det er et bevisst og hjemlet valg.

Når du bygger et tilbud hos oss, velger du selv på hver honorarlinje om oppdraget er en kunstnerisk fremføring eller ren avspilling. Valget styrer avgiftssatsen på den linjen, og henvisningen til § 3-7 følger automatisk med når linjen er unntatt.

Utstyrslinjer settes alltid til alminnelig sats. Velger du ingenting, legger vi oss på 25 % — det er den forsiktige veien, fordi for lite beregnet avgift er noe du må dekke selv i ettertid.

Vurderingen er din. Det er din omsetning og din avgiftsplikt, og vi utsteder oppgjøret i ditt navn. Derfor spør vi i stedet for å gjette.

Selv om honoraret er unntatt merverdiavgift, skal det alltid skattlegges. De to har ingenting med hverandre å gjøre.

Driver du enkeltpersonforetak, skatter du av overskuddet — inntekter minus fradragsberettigede utgifter — og betaler forskuddsskatt fire ganger i året. Utstyr, hodetelefoner, musikkfiler og kjøring til oppdrag er normalt fradragsberettiget.

Er omfanget lite og uregelmessig, kan aktiviteten regnes som hobby og være skattefri. Går du derimot i pluss regelmessig, driver for egen regning og risiko, og aktiviteten er egnet til å gi overskudd over tid, er du næringsdrivende og skal rapportere inntekten.

Denne artikkelen er generell veiledning, ikke regnskapsmessig eller juridisk rådgivning. Vi er ikke regnskapsførere, og din situasjon kan avvike fra hovedreglene her.

Er du i tvil om et konkret oppdrag er unntatt eller pliktig, ta kontakt med regnskapsføreren din — eller be Skatteetaten om en bindende forhåndsuttalelse. Det koster lite sammenlignet med å måtte etterberegne avgift på flere års omsetning.